庫存成本法FIFO與LIFO之抉擇研究、台灣氰胺公司

Abstract

通貨膨脹是一種在經濟成長中難以避免的經濟現象，而在傳統的先進先出庫存成本法 下，管理績效易受到扭曲，若以此做為課稅的基礎，則流動資金將日漸短拙。在正常 的盈餘分配股利下，若無增資，則企業難以持續經營，故而有後進先出法（ＬＩＦＯ ）的提出，以期財務報表能正確地表達營運結果，在稅務上，則以透過納稅的遞延效 果，減少通貨膨脹對企業正常持續營運能力的衝擊。 影響庫存成本法抉擇之因素頗多，本文以台灣氰胺公司在台灣的經濟環境下之營運為 例，提出一個抉擇的模擬實驗模式，以期透過日益普遍的電腦，能用簡單的邏輯來解 決多變數的複雜問題。本文中，除了應用此模式分析在過去十年的環境下，兩種庫存 成本法對流動資金的影響外，又以分析再實驗的方法，尋找出對流動資金更有利的組 合條件。