內部計價方法與目標、績效評估、自主性關係之分析-以台灣地區大企業為例

Abstract

本研究旨在探討實施責任中心制企業如何妥善規劃內部特性與外界市場競爭因素，選 擇適當的轉撥計價方法，並探討轉撥計價方法與轉撥計價目標、部門績效衡量方法、 部門自主性等之間的權變關係。 為期達成本研究目的，在資料收集方面，係以問卷調查法為主，以文獻研究法為輔； 本文首先由有關文獻的探討入手，進行質的分析，闡釋影響選擇轉撥計價方法的因素 ，探討各種轉撥計價方法之內涵，推論轉撥計價方法選擇分析架構，以為本研究之理 論基礎，進而構建本研究之架構；再以問卷調查的方式，收集了我國７１家已採分權 式組織企業之會計主管人員對影響轉撥計價之有關因素看法，加以整理量化後，視實 際需要採因素分析、集群分析與判別分析等多變量統計方法，進行資料處理、分析和 解釋。 本研究結果發現責任中心主管自主權高低與成本為基礎的轉撥計價方法使用情形呈負 相關，而與市價為基礎或議價法的使用情形呈正相關。部車績效評估方法與轉撥計價 方法的採用有關，經常採用利潤或收益為衡量部門績效指標的企業最常採用以市價為 基礎或議價法制定中間產品的轉撥價格，以生產數量或降低成本金額為部門績效衡量 指標的企業，轉撥價格最常採用成本為基礎。 轉撥計價的目標若是以公司利潤最大化為主要考慮因素，企業最常採用成本法，若目 的在評估部門績效或使部門的利潤最大，最常採用市價為基礎，若為保持部門的自主 性，最常採用議價法，而成本為基礎最被常採用的理由是簡單、易於實施。 區別轉撥計價方法的變數共選取了簡單易於瞭解及實施、求取公司利潤最大化，用來 評估部門的經營績效，使部門的利潤最大等四個變數，這四個變數對於區分使用的轉 撥計價方法為成本基礎或市價基礎有顯著的效果。